Utbytte fra AS i 2026: Slik fungerer skattereglene og beregningen

Utbytte fra aksjeselskap i 2026: En komplett guide

Når bedriften har gått med overskudd, er utbytte en vanlig måte for eiere å ta ut verdier på. I 2026 er det viktig å ha full kontroll på hvordan skatten beregnes, slik at du unngår overraskelser når skatteoppgjøret kommer i 2027. Som eier av et aksjeselskap (AS) er det visse regler du må forholde deg til for at utdelingen skal være både lovlig og skattemessig korrekt.

Hva er skattesatsen på utbytte i 2026?

For personlige aksjonærer er skatten på utbytte i 2026 fastsatt gjennom en kombinasjon av alminnelig inntektsskatt og en oppjusteringsfaktor.

Slik beregnes skatten

For 2026 er oppjusteringsfaktoren 1,72. Dette betyr at utbyttet du mottar, ganges med denne faktoren før det skattlegges med 22 % (alminnelig inntektsskatt).

• Formel: Utbytte x 1,72 x 22 % = Skatt
• Effektiv skattesats: Dette gir en effektiv skattesats på 37,84 %.

Praktisk eksempel: Hvis du tar ut 100 000 kroner i utbytte i 2026, blir regnestykket slik:

1. 100 000 kr x 1,72 = 172 000 kr (skattepliktig grunnlag)
2. 172 000 kr x 22 % = 37 840 kr i skatt.

Skjermingsfradrag: Slik reduserer du skatten

Du betaler ikke skatt av hele utbyttebeløpet hvis du har rett på skjermingsfradrag. Skjermingsfradraget er ment å kompensere for at du har bundet kapital i selskapet.

• Hva er det? Et fradrag som trekkes fra utbyttet før oppjustering.
• Hvordan fungerer det? Fradraget beregnes basert på aksjenes skjermingsgrunnlag (kostpris pluss eventuelle ubenyttede skjermingsfradrag fra tidligere år) multiplisert med en skjermingsrente fastsatt av Skatteetaten.

Viktige forutsetninger for lovlig utbytte

Du kan ikke bare ta ut penger når som helst. For at et utbytte skal være lovlig etter aksjeloven, må visse krav være oppfylt:

1. Bundet egenkapital: Selskapet må ha nok fri egenkapital etter at utbyttet er trukket fra.
2. Forsvarlig egenkapital: Utdelingen må være forsvarlig ut fra risikoen og omfanget av virksomheten i selskapet.
3. Beslutning: Utbytte må vedtas av generalforsamlingen, basert på det sist godkjente årsregnskapet.

Kan man ta ut utbytte ved underskudd?

Ja, det er teknisk mulig å ta ut utbytte selv om selskapet har gått med underskudd i inneværende år, forutsatt at selskapet har opptjent egenkapital fra tidligere år som ikke allerede er utdelt. Det er den totale frie egenkapitalen som er avgjørende, ikke bare årets resultat.

Fritaksmetoden for holdingselskaper

Hvis du eier aksjene dine gjennom et holdingselskap, gjelder andre regler. Gjennom fritaksmetoden er utbytte mottatt av et aksjeselskap i utgangspunktet fritatt for skatt.

• Treprosentregelen: Når et selskap mottar utbytte som er fritatt etter fritaksmetoden, skal 3 % av utbyttet inntektsføres som skattepliktig inntekt i mottakerselskapet. Dette gir en effektiv skatt på 0,66 % (3 % x 22 %).

Oppsummering: Sjekkliste før utbetaling

• [ ] Sjekk årsregnskapet: Er det nok fri egenkapital tilgjengelig?
• [ ] Generalforsamling: Har du protokollført vedtaket om utbytte?
• [ ] Skatt: Har du satt av 37,84 % av beløpet til skatt (hvis du er privat aksjonær)?
• [ ] Utbetaling: Sørg for at utbetalingen skjer fra selskapets konto til aksjonærens konto.

Husk at skatt på utbytte mottatt i 2026 skal betales i 2027. Det er derfor lurt å sette av pengene på en egen konto slik at du er klar når restskatten kommer.